Op Prinsjesdag heeft de regering haar plannen voor 2025 gepresenteerd. Wij zetten de belangrijkste fiscale veranderingen voor u op een rij.
Voor particulieren:
- nieuwe tariefschijf in de inkomstenbelasting
- aanpassingen heffingskortingen
- aanpassing vervoerskosten bij specifieke zorgkosten
Voor ondernemers:
- verlagen toptarief box 2 inkomstenbelasting
- verlagen MKB-winstvrijstellingen
- afschaffen giftenaftrek in de vennootschapsbelasting
- aanpassingen generieke renteaftrekbeperking
- samenloop verliesverrekeningsmaatregel en kwijtscheldingswinstmaatregel
Voor particulieren
Nieuwe tariefschijf in de inkomstenbelasting
Met ingang van 1 januari 2025 wordt een derde schijf geïntroduceerd in box 1 van de inkomstenbelasting. De tarieven voor 2025 zijn als volgt:
| Schijf | Belastbaar inkomen | Percentage |
| 1 | t/m € 38.441 | 35,82% (AOW-gerechtigden: 17,92%) |
| 2 | vanaf € 38.441 t/m € 76.817 | 37,48% |
| 3 | vanaf € 76.817 | 49,5% |
Aanpassingen heffingskortingen
De maximale algemene heffingskorting wordt in 2025 verlaagd van € 3.362 naar € 3.068. De maximale arbeidskorting wordt daarentegen verhoogd van € 5.532 naar € 5.599.
Aanpassing vervoerskosten bij specifieke zorgkosten
Bepaalde specifieke zorgkosten zijn aftrekbaar van het belastbaar inkomen. In 2025 verandert de regeling voor gemaakte vervoerskosten bij het verkrijgen van medische hulp. In de huidige regeling zijn de werkelijk gemaakte kosten aftrekbaar. Vanaf 2025 kunt u € 0,23 per kilometer aftrekken indien word gereisd met een auto. Bij andere vervoersmiddelen, zoals taxi of openbaar vervoer, blijven de werkelijk gemaakte kosten aftrekbaar.
Voor ondernemers
Verlagen toptarief box 2 inkomstenbelasting
Het toptarief voor inkomen in box 2 voor inkomen uit aanmerkelijk belang wordt verlaagd. Het tarief voor inkomen vanaf € 67.000 daalt van 33% naar 31%. Over inkomen tot € 67.000 blijft het huidige tarief van 24,50% gelden.
Verlagen MKB-winstvrijstellingen
Bent u ondernemer in de inkomstenbelasting, zoals een eenmanszaak of vennootschap onder firma (VOF)? Dan heeft u recht op de MKB-winstvrijstelling. Deze wordt per 1 januari 2025 verlaagd van 13,31% naar 12,03%.
Afschaffen giftenaftrek in de vennootschapsbelasting
Op dit moment kunnen vennootschappen giften aan goede doelen, zoals ANBI’s en steunstichtingen SBBI, aftrekken tot 50% van hun winst, met een maximum van € 100.000. Hierbij worden giften boven dit drempelbedrag niet aangemerkt als in box 2 belaste dividenduitkeringen aan aandeelhouders. Vanaf 2025 komen beide regelingen te vervallen. De giftenaftrek voor particulieren in de inkomstenbelasting blijft wel bestaan.
Aanpassingen generieke renteaftrekbeperking (earningstrippingmaatregel)
Vennootschappen met hoge rentelasten worden beperkt in het aftrekken van deze rentelasten. In 2024 komt het saldo aan renten niet in aftrek voor zover het saldo meer bedraagt dan € 1 miljoen of 20% van de EBITDA als dit bedrag hoger is. Per 1 januari 2025 wordt deze drempel verhoogd naar 25% en wordt de drempel van € 1 miljoen afgeschaft voor bepaalde vennootschappen die voornamelijk onroerend goed verhuren.
Samenloop verliesverrekeningsmaatregel en kwijtscheldingswinstmaatregel
Met de kwijtscheldingswinstvrijstelling is kwijtscheldingswinst vrijgesteld van vennootschapsbelasting als de schuldeiser afziet van het innen van zijn vordering. Deze vrijstelling geldt voor het gedeelte dat hoger is dan de openstaande verrekenbare verliezen. Omdat verliezen slechts verrekenbaar zijn tot € 1 miljoen en 50% boven die € 1 miljoen, is in sommige situaties toch belastingheffing verschuldigd over kwijtscheldingswinst. Vanaf 2025 wordt de kwijtscheldingswinst daarom volledig vrijgesteld voor gevallen met meer dan € 1 miljoen te verreken verliezen.
Deze plannen moeten nog door het parlement worden goedgekeurd. Er kunnen dus nog aanpassingen volgen. Wilt u weten hoe deze wijzigingen specifiek voor u of uw onderneming uitpakken? Neem dan gerust contact met ons op.