Zoals u misschien heeft gehoord of gelezen, heeft de Hoge Raad op 6 juni 2024 geoordeeld dat het box 3-stelsel nog altijd in strijd is met Europees recht. Het box 3-stelsel ziet op de belastingheffing van uw spaartegoeden en uw beleggingen.
Door de arresten komt u mogelijk in aanmerking voor een teruggaaf van box 3-belasting. Dat is het geval wanneer het “forfaitaire rendement” waar de Belastingdienst mee rekent, hoger uitvalt dan het werkelijke rendement dat u heeft behaald op uw spaartegoeden en beleggingen. Hoe dat precies zit lichten wij hierna toe.
Op 24 december 2021 oordeelde de Hoge Raad dat het box 3-stelsel vanaf 2017 in strijd is met Europees recht, wanneer het door de Belastingdienst gehanteerde forfaitaire rendement hoger uitvalt dan het daadwerkelijk door u behaalde rendement.
Om uitvoering te geven aan het Kerstarrest van de Hoge Raad, heeft de wetgever voor de jaren 2017 tot en met 2022 de Wet rechtsherstel box 3 (hierna: Herstelwet) ingevoerd.
Deze wet kent forfaits die volgens de wetgever het werkelijk door u behaalde rendement zo goed mogelijk zouden moeten benaderen. Klanten van Lentink De Jonge hebben over de jaren 2017 tot en met 2020 al teruggaven ontvangen van box 3-heffing. Deze teruggaven waren gebaseerd op de forfaits van deze Herstelwet.
Maar daarmee is de kous nog niet af. Naar aanleiding van de Herstelwet heeft de Hoge Raad nu op 6 juni 2024 geoordeeld dat óók de Herstelwet nog steeds Europees recht schendt. In gevallen waarin het forfaitaire rendement van de Herstelwet nog altijd hoger is dan het werkelijke rendement, moet volgens de Hoge Raad een aanvullende box 3-teruggaaf verleend worden.
De belastingaanslag moet dan zo ver worden verminderd, dat alleen nog belasting in box 3 betaald wordt over het werkelijk door u behaalde rendement.
In de uitspraken van 6 juni 2024 geeft de Hoge Raad een aantal regels om uw werkelijke rendement te kunnen bepalen:
Of u daadwerkelijk kunt profiteren van deze laatste arresten van de Hoge Raad is dus ‘maatwerk’. Eerst moet bepaald worden of het aan de hand van bovenstaande regels door u behaalde werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement waarmee de Belastingdienst heeft gerekend.
U kunt voor uzelf al een globale berekening maken of het zinvol is om een beroep te doen op dit ‘werkelijke rendement’. U kunt ook alvast de stukken verzamelen vanaf het jaar 2019 die dit onderbouwen.
Uw werkelijk rendement was hoger dan het forfaitaire rendement?
Wat nu als uw werkelijk behaalde rendement volgens bovenstaande regels hoger is dan het forfaitaire rendement? Van harte gefeliciteerd, dan heeft u het beter gedaan dan de gemiddelde belegger zoals de wetgever die voor ogen heeft gehad. In dat geval veranderen deze arresten niets voor u en hoeft u niets te doen.
Zit u in een situatie waarin uw werkelijk behaalde rendement lager was dan het forfaitaire rendement waarmee de Belastingdienst heeft gerekend? Dan speelt allereest de vraag of uw definitieve aanslag onherroepelijk vaststaat. Voor de jaren 2020 tot en met 2023 heeft de Belastingdienst het opleggen van definitieve aanslagen waarin deze box 3 kwestie speelt, zoveel mogelijk voor zich uit geschoven. Als u box 3 vermogen heeft dat uit méér bezittingen bestaat dan alleen banktegoeden, dan heeft u over die jaren dus waarschijnlijk nog geen definitieve aanslag ontvangen. In die gevallen zult u de komende maanden alsnog definitieve aanslagen gaan ontvangen.
Als het in uw geval zinvol is om een beroep te doen op deze laatste arresten van de Hoge Raad, dan is het noodzakelijk om binnen zes weken na ontvangst van de definitieve aanslag bezwaar aan te tekenen. Neem in dat geval dus ruim voor het verstrijken van deze bezwaartermijn contact op met uw contactpersoon bij Lentink De Jonge.
Wanneer u ons heeft gemachtigd om digitale kopieën te ontvangen van uw aanslagen inkomstenbelasting, dan zullen wij alvast ter behoud van rechten bezwaar voor u aantekenen, wanneer u in het betreffende jaar meer dan € 1.000 aan Box 3 heffing moest betalen. Weet u niet zeker of u Lentink De Jonge heeft gemachtigd om digitale kopieën te ontvangen van uw aanslagen inkomstenbelasting, neem dan contact op met uw contactpersoon.
Staat uw aanslag inkomstenbelasting al definitief vast én is de bezwaartermijn van zes weken al verstreken? Dan kan er voor de jaren vanaf 2019 alsnog om een ambtshalve vermindering van uw aanslag verzocht worden. Daarbij is het belangrijk om dat verzoek voor wat betreft het jaar 2019 uiterlijk voor het jaareinde in te dienen bij de Belastingdienst. De Belastingdienst ontwikkelt op dit moment een digitaal formulier ‘opgaaf werkelijk rendement’, waarmee straks het werkelijke rendement doorgegeven kan worden. We verwachten in de loop van het jaar meer duidelijkheid over de praktische uitwerking van deze verzoeken.
Neem contact op met uw contactpersoon bij Lentink De Jonge of via info@lentinkdejonge.nl of 0341-438 100.
Werk uw huidige browser bij naar de laatste versie. Update mijn browser nu